2010年注册会计师《审计》冲刺模拟题(6)

黄色视频网站2011-03-25 15:06:12  

第六章 审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求

  1.

  X公司是某市U会计师事务所的大客户。A注册会计师是U会计师事务所指定的X公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人。在审计过程中,需要针对具体问题采取相应对策。以下情况中,尚未对独立性造成不利影响的是(  )。

  A.在编制审计计划时,考虑到应收账款项目的重大错报风险较低,压缩了审计时间

  B.在实施外勤工作时,考虑到本年审计收费较往年减少30%,减少了外勤审计时间

  C.在形成审计结论时,考虑到某市财政局王副局长的电话关照,提高了重要性水平

  D.在编制审计报告时,为与X公司顺利续约,将审计报告的说明段改为强调事项段

  【正确答案】A

  【知 识 点】 对独立性产生不利影响的情形和防范措施

  【答案解析】

  A:基于风险评估结果压缩审计时间属于注册会计师的正常专业判断,但在B中基于降低审计收费而减少审计时间,属于“外在压力”对独立性的影响;C中“副局长”显然不是审计小组成员,故该副局长电话关照属于不正当干预(“外在压力”的一种);D属于外在压力中包含的“解聘威胁”对独立性的不利影响。

  2.

  如果审计项目组成员的主要近亲属从审计客户购买商品,则下列说法不正确的是(  )。

  A.如果按正常的商业程序公平交易,则通常不会对独立性产生不利影响

  B.如果交易性质特殊或金额较大,则可能因自身利益产生不利影响

  C.会计师事务所不能承接该业务

  D.会计师事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平

  【正确答案】C

  【知 识 点】 对独立性产生不利影响的情形和防范措施

  【答案解析】

  会计师事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平,而不是一定不能承接该业务。

  3.

  以下对直接经济利益的判断正确的是(  )。

  A.注册会计师能够在审计客户中控制投资工具或具有影响投资决策的能力

  B.注册会计师在审计客户中通过信托拥有的经济利益是直接经济利益

  C.注册会计师在审计客户中通过房地产拥有的经济利益是直接经济利益

  D.注册会计师在审计客户中通过集合投资工具拥有的经济利益是直接经济利益

  【正确答案】A

  【知 识 点】 经济利益的种类

  【答案解析】

  选项BCD的情形不能对投资工具施加控制也没有能力影响投资决策,因此不是直接经济利益。

  4.

  执行公众利益实体审计业务的关键审计合伙人,其任职时间不应超过( )。

  A.2年

  B.3年

  C.4年

  D.5年

  【正确答案】D

  【知 识 点】 高级职员与审计客户的长期关联

  【答案解析】

  执行公众利益实体审计业务的关键审计合伙人,其任职时间不应超过五年。

  5.

  如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除对独立性的不利影响或将其降至可接受水平时,会计师事务所应当采取的措施是(  )。

  A.以或有收费形式收取审计费用

  B.出具非标准审计报告

  C.将该成员调离审计项目组

  D.拒绝承接业务或终止业务约定

  【正确答案】D

  【知 识 点】 对独立性产生不利影响的情形和防范措施

  【答案解析】

  会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平,必须拒绝承接业务或终止业务约定。

  6.

  下列各项中,不属于网络事务所的是( )。

  A.一个联合体旨在通过合作,在各实体之间共享收益或分担成本

  B.一个联合体旨在通过合作,在各实体之间共享所有权、控制权或管理权

  C.一个联合体旨在通过合作,在各实体之间共享重要的专业资源

  D.一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务

  【正确答案】D

  【知 识 点】 网络与网络事务所

  【答案解析】

  一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务,虽然构成联合体,但不形成网络。

  7.

  在U会计师事务所存在的以下情形中,必然违反中国注册会计师职业道德守则的是(  )。

  A.派往甲生物制药公司的审计小组中,没有聘请生物或制药方面的专家

  B.所聘请的协助乙公司审计小组的专家均不能单独胜任所承担的工作,只有两人密切协作才可以胜任

  C.丙公司审计小组聘请的法律专家之妻是丙公司的常年法律顾问

  D.A注册会计师是丁玉器营销公司审计小组负责人,其父担任该审计项目的玉器专家

  【正确答案】C

  【知 识 点】 对独立性产生不利影响的情形和防范措施

  【答案解析】

  A:如果A审计小组中有来自于生物或制药行业的注册会计师,会计师事务所没有必要另请专家;B:鉴证业务基本准则并不要求项目组每个成员的单独工作能力,只对项目组的整体胜任能力提出了要求;C:法律专家的独立性受到影响,不能参加该审计小组;D:职业道德没有禁止父子在同一个鉴证小组工作。从实质上讲,A与其父之间是协作关系,而不是鉴证与被鉴证的关系。

  8.

  U会计师事务所的A注册会计师参与公开发行股票的X公司2009年度财务报表的审计业务。A注册会计师不仅没有在审计之前抛售其所持有的X公司股票,而且在审计期间大量买进该公司的股票。外勤审计工作结束时,U会计师事务所的负责人知悉了这一情况,并立即做出了如下决定,以消除对独立性造成的不利影响。在这些措施中,你认为最有效的是(  )。

  A.要求A注册会计师立即出售其在审计期间所购买的X公司股票

  B.派其他注册会计师重新执行X公司财务报表的外勤审计工作

  C.将A注册会计师调离审计小组,另派其他注册会计师接替其后续工作

  D.复核A注册会计师登记的工作底稿,在出售股票后允许其完成后续工作

  【正确答案】B

  【知 识 点】 经济利益的种类

  【答案解析】

  A:不足以消除A注册会计师在审计过程中所作的有利于自己但有损于公允的审计结论;B可以彻底消除影响,只要另派他人重做A注册会计师的工作即可);C中没有要求对A注册会计师已有的工作进行复核,不足以消除已造成的影响;D:虽然出售股票后A注册会计师在客户不再有直接经济利益,但由其继续担任外勤负责人有损于形式上的独立性。

  9.

  审计项目组成员王林,拥有被审计单位600元债券,针对独立性的影响,可采取的防范措施( )。

  A.调离审计小组

  B.由项目组之外的其他注册会计师复核王林所执行的工作;

  C.没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平

  D.拥有的经济利益不重大,可不采取防范措施

  【正确答案】C

  【知 识 点】 经济利益的种类

  【答案解析】

  事务所、项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接或重大间接经济利益(不论该经济利益是如何取得的),将因自身利益产生非常严重的不利影响,没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

  10.

  审计项目组成员与审计客户董事、高级管理人员或某些特定员工之间是主要近亲属或其他近亲属关系,则应当采取防范措施维护独立性。以下措施中不能维护独立性的是(  )。

  A.如果是主要近亲属则应将该鉴证人员调离审计项目组

  B.如果是主要近亲属的审计项目组成员不调离审计项目组则要求会计师事务所终止该项审计业务

  C.制定政策和程序,使职员能够向会计师事务所内更高一级员工反映有关他们独立性和客观性的问题

  D.如果是其他近亲属则要求其书面承诺其应承担责任

  【正确答案】D

  【知 识 点】 家庭和私人关系

  【答案解析】

  在选项D中,书面承诺不能将对独立性的不利影响降低至可接受水平。

 

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